Fundamentos de Derecho Tributario (3ª Ed. )
José Luis Pérez De Ayala / Miguel Pérez De Ayala Becerril
Este libro obedece a dos preocupaciones docentes fundamentales. La primera, casi obsesiva, ha sido la de repetir en todo momento (y para enmarcar en ellos la exposición del derecho positivo) los conceptos de teoría jurídica general sobre los cuales se construye necesariamente la institución y aplicación del Tributo, de cualquier tributo, de todos los tributos, en el Dere...
Este libro obedece a dos preocupaciones docentes fundamentales.
La primera, casi obsesiva, ha sido la de repetir en todo momento (y para enmarcar en ellos la exposición del derecho positivo) los conceptos de teoría jurídica general sobre los cuales se construye necesariamente la institución y aplicación del Tributo, de cualquier tributo, de todos los tributos, en el Derecho tributario moderno. Estas categorías dogmáticas tienen una validez intemporal, es decir son necesarias en cualquier momento de la historia, con independencia de los cambios y de las manifestaciones concretas que en cada época experimente el Derecho positivo Y ello es así porque se ha dicho con acierto: "... la ciencia del derecho es una ciencia del espíritu. Cuestiones viejas y nuevas se discuten con textos (legales y jurisprudenciales, añadimos nosotros) antiguos, textos reformados y textos para reformar en la misma. En consecuencia, no hay contradicción entre ciencia y praxis, y eso por cierto hay que decírselo a los estudiantes del primer año en la primera explicación del método para la solución del caso".
La segunda preocupación de los autores de este libo ha sido la de poner en relación los conceptos jurídicos sobre el tributo (particularmente los del impuesto) con la "cultura general" sobre los temas tributarios, resultante de los saberes no jurídicos (de ciencia política, de ciencia de la hacienda, de técnicas fiscales, etc) en las que se ha "movido", se ha inspirado, ha "vivido" en suma, el legislador, al elaborar y aprobar la leyes fiscales. Este marco cultural, no jurídico, de referencia es necesario al jurista porque como bien se ha dicho la ciencia del derecho, como ciencia social, "depende mucho de la cultura general. Necesitamos jóvenes con conocimientos y sensibilidad en política y asuntos sociales, en idiomas, lenguaje, filosofía, historia, jóvenes que sean capaces de interpretar todos nuestros textos, sean leyes recientes., sean sentencias del siglo pasado..."(Esta cita y la anteriormente incluida, se toman de una transcripción de la ponencia del profesor BALDUS, decano de la Facultad de Derecho de la Universidad de Heidelberg, en el Seminario organizado por el Colegio Notarial de Madrid en abril del 2009 sobre el tema "Bolonia y los estudios jurídicos").
Todas estas reflexiones se hacen, pues, con el telón de fondo de la polémica sobre la aplicación de las directrices de Bolonia a los estudios de Derecho.
Reseña del Editor
PRÓLOGO.
PRÓLOGO A LA SEGUNDA EDICIÓN
PRÓLOGO A LA TERCERA EDICIÓN
PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN EN DYKINSON
TABLA DE ABREVIATURAS
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
1.- PARTE GENERAL
CAPÍTULO I.- LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS.
I.- LA POTESTAD TRIBUTARIA. EL ARTÍCULO 133 DE LA CONSTITUCIÓN.
A) La potestad tributaria.
B) El artículo 133 de la Constitución Española.
II.- LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
CAPÍTULO II. - LOS TRIBUTOS Y SUS CLASES
I.- CONCEPTO Y ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO: IDEAS PREVIAS.
A) Concepto de tributo.
B) Los elementos constitutivos del tributo.
1.- Los elementos cualitativos.
2.- Los elementos cuantitativos.
C) La dinámica del impuesto como institución jurídica.
II.- LAS DISTINTAS CLASES DE TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES. SU DISTINCIÓN A PARTIR DE LOS PRESUPUESTOS DE HECHO A LOS QUE EL LEGISLADOR VINCULA, RESPECTIVAMENTE, LA OBLIGACIÓN DE PAGARLOS.
A) El impuesto.
B) La tasa.
C) El Precio Público.
D) Las contribuciones especiales.
E) Las exacciones parafiscales.
CAPÍTULO III. FUENTES Y PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.
I.- INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
II.-LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES ESENCIALES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO.
III.- LOS PRINCIPIOS JURÍDICO CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA: EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY.
IV.- LOS PRINCIPIOS DE CAPACIDAD ECONÓMICA, GENERALIDAD, IGUALDAD Y PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA.
A). El principio de capacidad económica o contributiva.
B). Los principios de igualdad y generalidad.
C). El principio de progresividad y su límite: la no confiscatoriedad.
D). Otros principios: el principio de "Coste social".
CAPÍTULO IV.- INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
I.- LA NATURALEZA DE LAS LEYES FISCALES Y SU APLICACIÓN EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO: DISTINCIÓN ENTRE NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Y NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO FORMAL.
II.- LOS PROBLEMAS ESPECÍFICOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
A) Distinción entre fraude de ley fiscal y fraude fiscal.
B) El concepto general de fraude a la ley y el fraude de ley fiscal.
III.- EL FRAUDE DE LEY EN EL DERECHO TRIBUTARIO: EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA (ARTÍCULO 15 LGT)
IV.- ESPECIAL REFERENCIA A LA CALIFICACIÓN DE HECHOS IMPONI¬BLES.
A) La distinción entre hechos de naturaleza económica y hechos de naturaleza jurídica. Su verdadero sentido.
B) Calificación de los hechos imponibles según su naturaleza.
C) El tratamiento tributario de los actos y negocios simulados.
V.-EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS ACTOS Y NEGOCIOS SIMULADOS.
CAPÍTULO V.- LA DEFINICIÓN DEL HECHO IMPONIBLE EN LAS LEYES TRIBUTARIAS.
I.- EL HECHO IMPONIBLE.
A) Concepto
B) Diferenciación y analogía con otras figuras afines.
C) Elementos del Hecho Imponible.
II .- HECHO IMPONIBLE, EXENCIÓN Y NO SUJECIÓN.
CAPÍTULO VI.- LA DEFINICIÓN DE LOS SUJETOS TRIBUTARIOS EN LAS LEYES IMPOSITIVAS.
I. SUJETO ACTIVO.
II. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
III. LOS SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONTRIBUYENTE Y SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE.
A). El contribuyente.
B). El sustituto.
IV. LOS RETENEDORES Y OBLIGADOS A CUENTA.
V. LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO ?EX LEGE?.
VI LA SUCESIÓN EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
VII.- LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL DERECHO TRIBUTARIO. LOS ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA: EL ART. 33 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. LA REPRESENTACIÓN.
VIII.- EL DOMICILIO FISCAL. OBLIGACIÓN REAL Y OBLIGACIÓN PERSONAL DE CONTRIBUIR.
CAPÍTULO VII.- LA GESTIÓN DE LOS IMPUESTOS. PANORÁMICA GENERAL.
I.- EL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN.
II.- ANÁLISIS JURÍDICO DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN.
CAPÍTULO VIII.- LAS OPERACIONES DE LIQUIDACIÓN (O DE APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS) DE LOS IMPUESTOS (1) . LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS.
I.- CONCEPTO DE LIQUIDACIÓN.
II.- ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IMPUESTO EN LA LEGISLACIÓN.
A). La base imponible.
1. Modos de determinación de la Base Imponible.
2. Base Imponible y Base Liquidable.
B). El Tipo Impositivo.
III.- LA DEUDA TRIBUTARIA.
CAPÍTULO IX- LAS OPERACIONES DE LIQUIDACIÓN (O DE APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS) DE LOS IMPUESTOS (2) . LA DINÁMICA DE LA LIQUIDACIÓN.
I. FORMAS DE INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN.
II. LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO Y MODALIDADES.
A) Las liquidaciones giradas por la Administración a raíz de las declaraciones del contribuyente.
B). Las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.
III. LAS LIQUIDACIONES. CLASES.
IV. LA NOTIFICACIÓN.
CAPÍTULO X.- LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE COMPROBACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA (I).
I.- CONCEPTO Y CLASES DE COMPROBACIÓN.
II.- LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. CONCEPTO Y REQUISITOS
A). Concepto y contenido.
B). Requisitos de la actuación inspectora.
1. Requisitos de competencia.
2. Requisitos de lugar.
3. Límites temporales de la actuación inspectora.
III.- EL PROCEDIMIENTO DE LA INSPECCIÓN.
A) Iniciación.
B) Desarrollo.
C) Finalización.
IV.- DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.
V.- LA POSICIÓN DE LAS PARTES EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR.
CAPÍTULO XI.- LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE COMPROBACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA (II).
I.- LA COMPROBACIÓN DE VALORES EN EL ITP Y AJD Y EN EL ISD.
II.- LA PRUEBA EN EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
III.- RECAPITULACIÓN ACERCA DE LA SIGNIFICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA Y SUS EFECTOS SOBRE LA VIDA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA MATERIAL.
CAPÍTULO XII.- LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (I). LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.
I.- INTRODUCCIÓN..
II.- REQUISITOS PARA EL PAGO.
A) Requisitos subjetivos
B) Requisitos objetivos
C) Requisitos formales
D) Requisitos temporales del pago en período voluntario. Su delimitación.
1. Planteamiento general.
2. Especial consideración del tiempo de pago en las autoliquidaciones: cumplimiento espontáneo y pago en las obligaciones todavía no vencidas.
3. El pago espontáneo de las autoliquidaciones fuera de plazo. Los recargos del artículo 61.3 LGT.
III.- FRACCIONAMIENTO Y APLAZAMIENTO DEL PAGO.
IV.- EFECTOS DEL PAGO
V.- EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
A) Concepto.
B) Inicio.
C) Efectos.
D) Impugnación y suspensión del procedimiento de apremio.
E) Desarrollo de la ejecución del patrimonio.
VI.- PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO.
CAPÍTULO XIII.- LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (II). OTROS MODOS DE EXTINCIÓN.
I.- LA PRESCRIPCIÓN COMO FORMA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
II.- OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN.
A) Por Compensa¬ción.
B) Por Condonación.
CAPITULO XIV.- LA SANCIÓN DE LAS INFRACCIONES EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
I.- LEGISLACIÓN APLICABLE EN MATERIA DE INFRACCIO¬NES Y SANCIONES TRIBUTARIAS.
II.- CLASE
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