Fundamentos de Derecho Tributario

1.. PARTE GENERAL

CAPÍTULO I. LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS

I.- LA POTESTAD TRIBUTARIA. EL ARTÍCULO 133 DE LA CONSTITUCIÓN

A) La potestad tributaria. Concepto

B) El artículo 133 de la Constitución española

II. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

CAPÍTULO II. LOS TRIBUTOS Y SUS CLASES

I. CONCEPTO Y ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO: IDEAS PREVIAS.

A) Concepto del tributo

B) Elementos constitutivos del tributo como técnica recaudatoria: ideas previas

1. Los elementos cualitativos

2. Los elementos cuantitativos

C) La dinámica del impuesto como institución jurídica

1. Objeto económico del impuesto y hecho imponible

a. Diferenciación

b. Conexión

2. Tipificación legal del Hecho Imponible (hecho imponible abstracto) y realización del Hecho Imponible (hecho imponible real)

a. Diferenciación

b. Conexión

II. LAS DISTINTAS CLASES DE TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES. SU DISTINCIÓN A PARTIR DE LOS PRESUPUESTOS DE HECHO A LOS QUE EL LEGISLADOR VINCULA, RESPECTIVAMENTE, LA OBLIGACIÓN DE PAGARLOS

A) El impuesto

B) La tasa

C) El precio público

D) Las contribuciones especiales

E) Las llamadas exacciones parafiscales

F) Los llamados tributos de ordenamiento

CAPÍTULO III. FUENTES Y PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

I. INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

II. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES ESENCIALES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

III. LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA: EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

IV. LOS PRINCIPIOS DE ORDENACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO: PRINCIPIOS DE CAPACIDAD ECONÓMICA, GENERALIDAD, IGUALDAD Y PROGRESIVIDAD IMPOSITIVAS. LA NO CONFISCATORIEDAD DE LOS TRIBUTOS

A. El principio de capacidad económica o contributiva

B. Los principios de igualdad y generalidad

C. El principio de progresividad y su límite: la no confiscatoriedad

D. Otros principios: el principio del “coste social”

E. Los principios del derecho comunitario

CAPÍTULO IV. INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

I. LA NATURALEZA DE LAS LEYES FISCALES Y SU APLICACIÓN EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO: DISTINCIÓN ENTRE NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Y NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

II. LOS PROBLEMAS ESPECÍFICOS DE INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

III. FRAUDE Y ELUSIÓN FISCAL

IV. LA CLÁUSULA ANTIFRAUDE O ANTIELUSIVA EN EL DERECHO TRIBUTARIO: EL LLAMADO CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA (ARTÍCULO 15 L.G.T.)

V. ESPECIAL REFERENCIA A LA CALIFICACIÓN DE HECHOS IMPONIBLES

VI. EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS ACTOS Y NEGOCIOS SIMULADOS

CAPÍTULO V. LA DEFINICIÓN DEL HECHO IMPONIBLE EN LAS LEYES TRIBUTARIAS

I. EL HECHO IMPONIBLE

A) Concepto

1. Hecho imponible y tipificación legal

2. El Hecho imponible, hecho jurídico

3. Índice de capacidad contributiva

4. Determinante del nacimiento de la obligación tributaria

B) Diferenciación y analogía con otras fi guras afines

C) Elementos del hecho imponible

1. Elemento objetivo

2. Elemento subjetivo

3. Elemento espacial

4. Elemento temporal

II. HECHO IMPONIBLE, EXENCIÓN Y NO SUJECIÓN

CAPÍTULO VI. LA DEFINICIÓN DE LOS SUJETOS TRIBUTARIOS EN LAS LEYES IMPOSITIVAS

I. SUJETO ACTIVO

II. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

III. LOS SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONTRIBUYENTE Y SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE

A) El contribuyente

B) El sustituto

IV. LOS RETENEDORES Y OBLIGADOS A CUENTA

V. LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO EX-LEGE

A) Concepto

B) Clases de responsables

VI. LA SUCESIÓN EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

VII. LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL DERECHO TRIBUTARIO. LOS ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA: EL ARTÍCULO 35.4 LGT. LA REPRESENTACIÓN

VIII. EL DOMICILIO FISCAL. OBLIGACIÓN REAL Y PERSONAL DE CONTRIBUIR

CAPÍTULO VII. LA APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS. PANORÁMICA GENERAL

I. LA APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS. INTRODUCCIÓN

II. CONCEPTOS JURÍDICOS FUNDAMENTALES DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN: POTESTAD ADMINISTRATIVA Y PROCEDIMIENTO

III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

A) Principios generales de las diversas actividades y procedimientos administrativos para la aplicación de los tributos

B) Procedimientos de gestión

C) Procedimiento de inspección

CAPÍTULO VIII. LAS OPERACIONES DE LIQUIDACIÓN (O DE APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS) DE LOS IMPUESTOS (I). LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS

I. CONCEPTO DE LIQUIDACIÓN

II. ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IMPUESTO EN LA LEGISLACIÓN

A) La base imponible. Concepto y funciones

A.1) Modos de determinación de la base imponible

A.2) Base imponible y base liquidable

B) El tipo impositivo

III. LA DEUDA TRIBUTARIA

CAPÍTULO IX. LAS OPERACIONES DE LIQUIDACIÓN O DE APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LOS IMPUESTOS (II). LA DINÁMICA DE LA LIQUIDACIÓN

I. FORMAS DE INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN

II. LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA. CONCEPTO Y MODALIDADES

A) Las liquidaciones giradas por la Administración a raíz de las declaraciones del contribuyente. (Arts. 128-130 LGT)

B) Las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones (Art. 120 LGT)

III. LAS LIQUIDACIONES. CLASES. (ART. 101 LGT)

IV. LA NOTIFICACIÓN

CAPÍTULO X. LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (I)

I. CONCEPTO Y CLASES DE COMPROBACIÓN

II. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. CONCEPTO Y REQUISITOS

A) Concepto y contenido

B) Requisitos de la actuación inspectora

B.1. Requisitos de competencia

B.2. Requisitos de lugar para la actuación inspectora

B.3. Requisitos temporales de iniciación de la actuación inspectora

III. EL PROCEDIMIENTO DE LA INSPECCIÓN

A) Iniciación

B) Desarrollo (arts. 150 a 153 LGT)

C) Finalización

IV. DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS

V. CLASES DE ACTAS

a. Actas previas y definitivas

b. Actas de conformidad y disconformidad. Las actas con acuerdo (arts 155-157)

VI. LA POSICIÓN DE LAS PARTES EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

A. Derechos y deberes de la inspección

B. Derechos y deberes de los obligados tributarios

CAPÍTULO XI. LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE COMPROBACIÓN POR LOS ORGANOS DE GESTIÓN

I. LA COMPROBACIÓN DE VALORES EN EL ITP Y AJD Y EN EL ISD

II. LOS PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE DATOS Y DE COMPROBACIÓN LIMITADA POR LOS ÓRGANOS DE GESTIÓN

III. LA PRUEBA EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

IV. RECAPITULACIÓN ACERCA DE LA SIGNIFICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y SUS EFECTOS SOBRE LA VIDA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA MATERIAL

CAPÍTULO XII. LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (I). LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

I. INTRODUCCIÓN

II. El PAGO: SUS FUNCIONES Y SUS REQUISITOS

A) Función del pago

B) Requisitos para el pago

B.1) Requisitos subjetivos

B.2) Requisitos objetivos

B.3) Requisitos formales

B.4) Requisitos temporales del pago en periodo voluntario de pago.

III. FRACCIONAMIENTO Y APLAZAMIENTO DEL PAGO

IV. EFECTOS DEL PAGO

V. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO

A) Concepto

B) Inicio

C) Efectos

1. Devengo del recargo ejecutivo o del recargo de apremio y de los intereses de demora

2. Ejecución del patrimonio del deudor, si la deuda no se paga en el plazo establecido

D) Impugnación y suspensión del procedimiento de apremio

E) Desarrollo de la ejecución del patrimonio

F) Finalización

VI. PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

CAPÍTULO XIII. LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (II). OTROS MODOS DE EXTINCIÓN

I. LA PRESCRIPCIÓN COMO FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

II. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN

A) Por pago o insolvencia (supuestos provisionales)

B) Por compensación

C) Por condonación

CAPÍTULO XIV. LA SANCIÓN DE LAS INFRACCIONES EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

I. LEGISLACIÓN APLICABLE EN MATERIA DE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

II. CLASES DE INFRACCIONES Y NATURALEZA JURÍDICA DE LAS MISMAS

III. LOS PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA EN DERECHO TRIBUTARIO

IV. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS Y SU APLICACIÓN

V. LA EXTINCIÓN DE SANCIONES: LA CONDONACIÓN

CAPÍTULO XV. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DE APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

I. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

II. REVISIÓN EN EL ÁMBITO ESTATAL Y AUTONÓMICO

A) Recurso de reposición (arts. 222-225 LGT y arts. 21-27 RD 520/2005)

B) Reclamación económico-administrativa (arts. 226-248 LGT, arts. 28-65 RD 520/2005)

C) Recursos contencioso-administrativos (art. 249)

D) Recurso extraordinario de revisión (art. 244)

III. REVISIÓN EN EL ÁMBITO LOCAL

IV. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

A) Declaración de nulidad de pleno derecho (art. 217)

B) Declaración de lesividad (art. 218)

C) La revocación (art. 219)

D) La rectifi cación de errores (art. 220)

E) Devolución de ingresos indebidos (art. 221)

V. RECAPITULACIÓN

2. PARTE ESPECIAL

INTRODUCCIÓN A LA PARTE ESPECIAL

CAPÍTULO XVI. EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: UNA PANORÁMICA

I. CONCEPTOS GENERALES

A) Impuestos directos e indirectos

B) Impuestos personales y reales

C) Impuestos subjetivos y objetivos

D) Impuestos estatales, autonómicos y de titularidad municipal

E) Otras clasificaciones

CAPÍTULO XVII. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

I. FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA

A. Teoría de la “fuente"

B. Teoría de la renta en función del incremento patrimonial

C. Teoría de la renta gastada o consumida

II. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

A) Hecho imponible

1. Elemento objetivo

2. Elemento temporal

3. Elemento espacial

4. Las llamadas obligación personal y obligación real de contribuir. El domicilio autonómico

B) Sujeto pasivo

C) Liquidación y determinación de la deuda tributaria. La base imponible

1. Reglas generales

2. Descomposición de la base imponible en general y del ahorro

3. Integración de las diversas partidas que forman las dos clases de base imponible

D) Liquidación

1. Cálculo de la llamada cuota íntegra

2. La cuota diferencial o a ingresar

E) Gestión del impuesto

CAPÍTULO XVIII. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

I. FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA

II. EL HECHO IMPONIBLE

A) Elemento objetivo

B) Elemento temporal: período impositivo e imputación temporal de los ingresos y gastos, ganancias y pérdidas

C) Elemento espacial

III. SUJETO PASIVO

IV. LA BASE IMPONIBLE

A) Referencia a las normas contables

1. El Activo

2. Elementos o clase de pasivo

3. La expresión del patrimonio de la empresa a través del balance

4. El beneficio del ejercicio y su integración en el balance como aumento o patrimonio neto el período impositivo

B) Reglas especiales

1. Dotaciones para amortización

2. Dotaciones por pérdida de valor de los elementos patrimoniales

C) Valoración no contable de ciertas operaciones

D) Tratamiento de los incrementos y pérdidas o disminuciones patrimoniales

E) Compensación de bases negativas y métodos de determinación de la base imponible

V. LIQUIDACIÓN: CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

A. La cuota íntegra y deducciones en la cuota

B) La cuota a ingresar

VI. GESTIÓN DEL IMPUESTO

VII. LOS REGÍMENES DISTINTOS DEL GENERAL

CAPÍTULO XIX. EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

I. HECHO IMPONIBLE

A) Elemento objetivo

B) Elemento espacial

C) Elemento temporal

II. SUJETO PASIVO

III. LIQUIDACIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

IV. GESTIÓN DEL IMPUESTO

CAPÍTULO XX. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

I. CLASES DE IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AÑADIDO EXISTENTES EN EL DERECHO ESPAÑOL POR SU ÁMBITO TERRITORIAL. REFERENCIA A SUS RESPECTIVAS NORMATIVAS

II. LA FUNDAMENTACION TÉCNICA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

A) Naturaleza técnica y anticipación de algunos conceptos básicos

III. EL HECHO IMPONIBLE

A. Elemento objetivo

1. Operaciones interiores (Art. 4 a 6 y 8 a 12 de la Ley)

2. Operaciones intracomunitarias (Arts. 13 a 16)

3. Importaciones (Arts. 17 a 19)

B. Elemento espacial

C. Elemento temporal

IV. EL SUJETO PASIVO (Art. 5)

V. EL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IVA

VI. DOS CONCEPTOS LEGALES BÁSICOS: LA DISTINCIÓN ENTRE EL IMPUESTO, O IVA, DEVENGADO(Y REPERCUTIDO) Y EL IMPUESTO, O IVA, SOPORTADO, Y SU DISTINTA NATURALEZA JURÍDICA

VII. EL IVA SOPORTADO POR EL EMPRESARIO O PROFESIONAL: COMO UN DERECHO DE CRÉDITO DE ESTE ÚLTIMO, FRENTE AL ESTADO Y COMO “CRÉDITO DE IMPUESTO” COMPENSABLE CON CARGO A SU OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMO CONTRIBUYENTE

VIII. LA LÓGICA JURÍDICA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN

IX. BASE IMPONIBLE Y TIPOS IMPOSITIVOS

X. LA OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE, QUE ENTREGA EL BIEN O PRESTA EL SERVICIO GRAVADO, A REPERCUTIR EL IMPUESTO QUE ÉL DEBE AL ESTADO, SOBRE EL ADQUIRENTE

XI. LAS PROHIBICIONES LEGALES DEL DERECHO A LA DEDUCCIÓN O LA DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS O SATISFECHAS EN LAS ADQUISICIONES

XII. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO

XIII. REGÍMENES ESPECIALES

CAPÍTULO XXI. MPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

I. NOTAS PREVIAS A LA CONFIGURACIÓN DEL IMPUESTO

II. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS

A. Hecho imponible

1. Ámbito objetivo

2. Ámbito espacial

3. Ámbito temporal

B. Sujeto pasivo

C. Liquidación

III. OPERACIONES SOCIETARIAS

A. Hecho imponible

1. Ámbito objetivo

2. Ámbito espacial

3. Ámbito temporal

B. Sujeto pasivo

C. Determinación de la cuota tributaria

IV. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

A. Hecho imponible

1. Elemento objetivo

2. Elemento Espacial

3. Elemento Temporal

B. Sujeto pasivo

C. Determinación de la cuota tributaria

V. EXENCIONES

VI. GESTIÓN DEL IMPUESTO

CAPÍTULO XXII. EL ESQUEMA JURÍDICO DE LOS RESTANTES IMPUESTOS ESTATALES

I. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO (regulado por la Ley 19/1991, de 6 de junio).

II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES

CAPÍTULO XXIII. LA IMPOSICIÓN LOCAL Y AUTONÓMICA, UNA PANORÁMICA

I. EL SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL

A. Introducción

B. Los impuestos municipales

II. LOS IMPUESTOS PROPIOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS

A. Principios generales

B. Cuadro general de los tributos propios de las comunidades autónomas

III. LA CESIÓN DE TRIBUTOS ESTATALES A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS

IV. RECARGOS AUTONÓMICOS SOBRE IMPUESTOS ESTATALES

V. OTRAS PARTICIPACIONES EN LOS INGRESOS ESTATALES (Arts. 157 C.E. y 13 LOFCA)

VI. LOS REGÍMENES FISCALES ESPECÍFICOS DE LAS LLAMADAS HACIENDAS FORALES Y DE CANARIAS (REMISIÓN)

CAPÍTULO XXIV. LA INCIDENCIA DEL DERECHO COMUNITARIO EUROPEO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

I. LA PARCIAL Y LIMITADA CESIÓN DE POTESTAD TRIBUTARIA A LA UNIÓN EUROPEA. EL SISTEMA DE RECURSOS PROPIOS

II. LOS PRINCIPIOS COMUNITARIOS EUROPEOS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

A. El principio de proporcionalidad

B. El principio de no discriminación

C. Claridad y transparencia en la determinación de derechos y deberes

D. Confianza legítima

E. Equivalencia y efectividad en la devolución de ingresos indebidos

III. LAS NORMAS FISCALES DE DERECHO ORIGINARIO

A. Las exacciones de efecto equivalente a los derechos de aduana

B. Las prohibiciones de tributos internos discriminatorios y protectores

C. Las ayudas de estado incompatibles con el mercado común

D. Los monopolios fiscales

IV. LA ARMONIZACIÓN DE LA FISCALIDAD INDIRECTA

A. Consideraciones generales

B) La armonización del IVA, los impuestos especiales y las operaciones societarias

V. LA ARMONIZACIÓN DE LA FISCALIDAD DIRECTA

VI. LA ARMONIZACIÓN DEL DERECHO PROCEDIMENTAL: LAS MEDIDAS DE ASISTENCIA MUTUA

APÉNDICE

Algunos aspectos de la técnica legislativa utilizados para adaptar las diversas modalidades impositivas a los conceptos y principios generales del Derecho Tributario nacional e internacional

SECCIÓN PRIMERA. LA DINÁMICA DE LA RELACIÓN

JURÍDICA TRIBUTARIA EN LOS DISTINTOS IMPUESTOS ESPAÑOLES

SECCIÓN SEGUNDA. LAS TÉCNICAS JURÍDICAS PARA EVITAR O ATENUAR LOS PROBLEMAS DE DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL